海外で日本のアフィリエイト収入を得たら税金はどうなる?

(平成29年10月17日一部修正)

会社員の副業としても人気のアフィリエイト収入。

先日、フランスに住んでいる方から問い合わせがありました。

「フランスで日本人向けの記事を書いていて、アフィリエイト収入を得ています。日本での納税の義務はありますか?

というものでした。

海外在住の人は日本のASPに登録できるのか?

ふとこの話を聞いて疑問に思ったのが

「海外在住の人が日本のASPに登録して日本の広告収入を得ることができるのか?」

ということでした。

そこで、大手のASPを調べてみたら、すべて登録可能でした。

  • A8.net

A8.net

  • ValueCommerce

valuecommerce

  • Amazon

海外在住の場合、支払いはAmazonギフト券のみになるそうです。

AmazonAssociates

  • Google Adsense

ヘルプなどで明確な記述は見つけられませんでしたが、登録するときに国名を選べるのでまず可能でしょう。

以上、海外在住の人でも日本のASPを通じてアフィリエイト収入を得ることができることが分かりました。

海外在住の人(非居住者)は課税される範囲が国内の人と異なる

では、海外在住の人が日本国内のASPを通じてアフィリエイト収入を得た場合の課税関係を見てみます。

まず、海外在住の人(=税法用語で非居住者。日本国内に「住所」を有せず、又は、現在まで引き続き1年以上「居所」を有しない個人)は国内在住の人(=居住者)と比べて課税範囲が限定されています。

居住者は全世界で稼いだ所得に対して課税されますが、非居住者は国内源泉所得(日本で稼いだ所得)にしか課税されないこととなっています。

その「国内源泉所得」とは、詳しくは以下のとおりです。

kokuzeityou

(国税庁HPより抜粋)

非居住者が得たアフィリエイト収入は国内源泉所得になるのか?

上記の国内源泉所得に該当しない限りは、非居住者が課税されることはありません。

それでは、海外で非居住者が日本のASPを通じて稼いだアフィリエイト収入は国内源泉所得になるのか。

まずは上記の国内源泉所得のいずれに該当するかを判断し、その後必要に応じて租税条約を確認します。

アフィリエイト収入の場合、該当しそうなのは一番上の事業所得(税法上恒久的施設帰属所得といいます)です。

事業所得でも「PE」がなければ課税されない

「恒久的施設」とは、事務所等の物理的施設です。

個人で何らかの事業収入を日本から得ていたとしても、日本国内に事務所等の恒久的施設(Permanent Establishment、略してPE)がなければ日本国内では課税されません。

一定の物理的施設がなければ事業レベルのことはそれほどできない、という判断なのだと思います。

なお、多くの租税条約も事業所得については日本の税法と同じく「PE(事務所等)がなければ課税しない」という考え方をとっています。

事務所を必要としないアフィリエイト収入

そもそもアフィリエイト収入は事務所などの施設は必要ありません。

前述のフランス在住の方ももちろん日本に事務所などの施設を有していませんでした。

国内源泉所得に該当したとしても国内にPEはないので

納税は必要ないとの判断をしました(収入が数万円程度ということもありました)。

今回は収入も少なかったので良いとしても、これが数百万の事業レベルとなったらどうなるのか。

この場合でも現状では国内に事務所などの恒久的施設がない限り非課税の扱いです。

税務当局の対応は

税務当局にはこのような新しい業務形態については担当によって回答もまちまちです。

今後、このような国境を越えたネットビジネスへの対応も明確になるでしょう。

いずれにしても海外で何らかの収入を日本の会社から得ている非居住者の方は、専門家に一度確認することをお勧めします。

まとめ

海外で日本のASPを通じてのアフィリエイト収入がある場合の課税関係を考えてみました。

結論として、海外で日本のASPを通じて得たアフィリエイト収入は

  • 仮に国内源泉所得(事業所得)に該当したとしても、日本に事務所などの施設がない場合には、現状非課税扱い

となります。

基本的に「日本で課税される可能性は少ない」と考えて良いでしょう。

現地国で他の所得と合算して申告という流れになります。

公式な見解は出ていないので、あくまで個人の考えを述べさせていただきました。ご了承ください。

 

今回アフィリエイト収入について書きましたが収入によっては日本での源泉徴収が必要となる場合もあります。

その場合居住国と日本との間の租税条約上の限度税率の確認もする必要が出てきます。

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